计算小规模纳税人应纳增值税额

来源：学生作业帮编辑：百度作业网作业帮分类：综合作业时间：2024/06/13 05:38:03

计算小规模纳税人应纳增值税额
某商店系小规模纳税人,2008年6月该商店发生如下业务.
1、销售服装取得含增值税销售额2392元,开具了普通发票.
2、购进办公用品一批,支付货款13500元,增值税税款2295元.
3、当月销售办公用品取得含税销售额为8528元,开具了普通发票；销售给一般纳税人某公司仪器两台,取得不含增值税销售额35800元,增值税税款1540元,增值税专用发票已由税务所代开.

根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第十一条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
《条例》第十二条规定：小规模纳税人增值税征收率为3%.
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额.
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
因此,贵公司应纳增值税为
1、应纳增值税=2329÷（1＋3%）×3%=67.83元
2、购进办公用品一批,支付货款13500元,增值税税款2295元.其进项税额不得抵扣.
3、（1）当月销售办公用品取得含税销售额为8528元,开具了普通发票.
应纳增值税=8528÷（1＋3%）×3%=248.39
（2）税务代开发票,采取“先税后票”原则,在代开发票时,缴纳1540元.
因此,贵公司应纳增值税合计=67.83+248.39+1540=1856.22元
已交1540元
应补增值税=1856.22-1540=316.22元.

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